根据中注协《关于开展2006年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协[2006]27号）要求，我会紧密结合行业实际，精心制定实施方案，于2006年8月7日至9月8日，对20家会计师事务所进行了执业质量检查。现将我省2006年度执业质量检查工作总结如下：
  一、检查工作情况
  （一）检查工作组织情况
  我会根据中注协的统一要求，结合我省实际认真制定了《贵州省注册会计师行业2006年度执业质量检查工作方案》(见附件一)；2006年5月24日以(黔注协[2006)19号)文向各被检查事务所下发了检查通知(见附件二)。在通知中对检查目的、检查范围、检查内容、检查时间等进行了具体规定，确定了20家会计师事务所为本年度检查对象。检查对象为新所、小所、未检查过的所、回访所和举报所，检查内容为报表审计、工商年检、验资业务，检查依据为《企业会计准则》、《独立审计准则》和中注协颁发的一系列规范性文件，要求被检查事务所严格按文件要求于7月10日前准备好相关业务档案资料，并认真撰写自查报告。
  为搞好检查，确保检查质量高于往年，同时本着同业互查、互相学习的原则，我会从会计师事务所选调10位业务骨干(其中5位为主任会计师、副主任会计师）和协会4名工作人员组成两个检查组。从检查效果看，今年的检查队伍整体水平高于往年。
  8月7日，我会组织召开了行业执业质量检查培训会，对10名检查人员进行了专业技术培训，就今年的检查工作进行了具体安排。省注协秘书长程智明在会议上向检查人员强调了检查工作的重要性，并从检查纪律、检查重点等方面提出了要求。他希望检查组在检查工作中，一定要摸清情况，掌握好政策，搞好交流，反映好问题，严格按照工作程序，将本次检查工作做好，做扎实。在检查期间，程秘书长还多次过问进展情况并亲自协调有关问题。
  （二）检查工作实施情况
  我省行业执业质量检查工作于8月7日全面启动，9月8日现场工作结束。检查组共抽查审计报告142份，验资报告93份。检查中，检查人员与被检查会计师事务所进行了良好的沟通和交流，对存在的一些问题和不足开展了探讨和研究。普遍认为，行业自律检查对检查组成员与被检查所而言，都是一次极好的交流与学习的机会，对提高贵州省注册会计师行业执业水平起到重要的促进作用。
  检查组成员分工负责检查不同的业务报告；协会工作人员负责协调检查中出现的问题，为检查人员做好联络、协调工作并检查事务所内部控制制度和会计报表。各检查组在检查过程中，综合考虑了事务所的业务量、签字注册会计师的综合素质、客户的性质、行业、规模、报告意见类型、以及举报线索等多种因素，科学抽取样本，力争以有限的样本量反映出事务所的整体情况。
  检查中采取自查资料、个别询问、听取意见、抽查报告等多种方式，按照实质重于形式的原则，针对目前注册会计师行业普遍存在的审计程序不到位、记录不完整等问题进行重点检查。在现场检查时，以被检查报告的签字注册会计师为主，帮助执业人员发现执业过程中存在的专业判断缺陷和底稿遗漏之处，与事务所执业人员进行交流和沟通，现场提醒，以达到共同提高的目的。总体上说，检查工作做到了扎扎实实不走过场，既坚持原则，又维护了会员的利益，同时检查人员的工作作风和专业水平也得到了会计师事务所的充分肯定和认同。
  （三）检查的总体效果
  此次检查是对我省注册会计师执业水平的检阅，检查结果表明，被检查事务所除个别外，其执业质量、风险意识较之往年有较大程度的提高。行业自律检查的工作成果已初步体现。特别是最近两年，因重新组合或自愿合并而新成立的会计师事务所，在内部控制和执业质量等方面都有了较大的提高。
  二、检查中发现的共性问题
  （一）审计业务方面
  1、多数所末采用分析性复核的方法确定审计的重点领域。尤其对重大审计项目的会计报表没有留下财务分析的记录。
  2、审计程序不够严谨。部份业务报告审计程序和内控测试不到位，如存货只核对三相符或两相符未实施监盘或抽盘程序;主营业务收入未实施截止日测试、主营业务收入与主营业务成本配比是否恰当未见审计程序记录；长期投资只核对三相符或两相符未检查是否有收益或减值；实收资本未对资本保全实施实质性测试或收集验资报告。
  总体上对审计的实质性测试的轨迹文字描述不清，整体联系不强；审计结论不清晰（少数是错的，因程序不到位），只列明事实不说明影响程度（年检出现的较多）。
  3、审计基础资料收集和了解程序执行不够。对会计政策一致性、内部控制测试等相关资料收集、整理、分析和关联方披露严重不够。
  4、审计计划和审计总结欠功夫。过于简单达不到计划和总结目的、特别是没有具体审计计划和具体项目审计程序表、无符合性测试和试算平衡表或审计差异调整表。多数所无交换意见记录。
  5、内部质量控制有缺陷。三级复核内容欠完整规范（以业务签发单替代）甚至流于形式，个别所连形式都没有。有的所因人员年龄老化以及有的CPA不会操作电脑，严重影响审计效率和质量。
  6、部分事务所底稿和案卷归档不规范、不及时。
  由于存在上述共性问题导致相当一部份的事务所其部份业务工作底稿不分主次，不分顺序，形成一盘散沙的局面，没有起码的说服力和证明力。尤其是多数事务所在审计底稿中没有与客户交换意见记录，没有重大问题请示记录或留下必要的相关工作轨迹记录等。一旦涉及纠纷和诉讼，工作底稿显得苍白无力。
  存在上述共性问题的原因：一是有的所思想认识有问题、风险意识不够强，其中涉及合伙人的团结与理念，涉及事务所内部治理与做强做大理念问题；二是忙，承接的项目多（公司法出台带来的利好）；三是没有当作必要的工作量，自认风险控制得住，时间久了就忘了；四是总体审计时间不允许；五是项目组人员不懂业务（涉及老化的和未经上岗前培训的）；六是自己不尊重自己（包括行政干扰和人情），故意或明显偷工减料。
  （二）验资业务方面
  总的来说，事务所和注册会计师对验资业务风险意识在增强，验资业务大多较为规范；但也存在一些问题。
  1、验资业务约定书签订不规范，未填写收费金额，签约日期与报告签发日期相矛盾，或没有签订约定书。
  2、某些程序实施不到位或相关资料收集不完备，如没有经营场所租赁协议、股东签名及身份证复印件等相关产权归属权证和验资日对账单等资料即相应确认出资并出具报告。
  3、边远地区的会计师事务所对新公司法理解不够，固定资产未过户即验资；资金尚在个人账户上即验资；实物资产出资和无形资产出资时，使用评估目的不是验资的评估报告进行验资等。
  正阳所验资报告风险较大，有借入资金作实收资本的、个人存款验资的、产权未过户验资的、甚至还有用划拨土地以个人名义出资的、还有承诺注册后出资的都验了，留下巨大风险。
  以上问题，被检查的事务所均表示接受检查组的意见并在以后的工作中进行改正和完善。
  三、处罚情况（提交协会惩戒委员会议定的事项）
  上述问题具有共性，交换意见时检查组也与事务所进行了充分的沟通。但对部分会计师事务所较为严重的问题，必须根据事实和情节轻重进行认真处罚。为此，省注协于9月27日专门召开惩戒委员会第一次会议进行研究并议定：对私刻多枚公章及注册会计师印章的一家会计师事务所进行行业内通报批评，没收私刻的事务所公章，并提请行业行政监管部门撤销事务所资格；对私刻中国注册会计师印章的两名注册会计师进行行业内通报批评，没收私刻的中国注册会计师印章；对该所所有注册会计师通过专业技术委员会和教育委员会进行强制培训。对一家出具存在严重执业质量问题的审计报告的会计师事务所，就签字的两名注册会计师进行谈话提醒、责令书面检讨的行业自律惩戒。
  四、工作设想
  本年度的检查，有两个特点：一是经过去年检查的会计师事务所，执业水平都有明显提高；二是边远地区（特别是县级所如黔福、正阳所、精诚所）的会计师事务所，由于执业注册会计师年龄老化，知识更新不够，执业质量不高。
  一要充分发挥新成立的专业技术委员会和教育委员会的作用，结合新公司法和新审计、会计准则的实施，根据本年度和以往年度的检查成果，运用于注册会计师行业的继续教育培训中。
  二要对边远地区的会计师事务所，针对实际情况强化注册会计师基础理论知识培训，或者组织边远所到贵阳较为规范的执业机构学习取经。
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